增值稅申報表事項
發布時間:2019-04-30 11:12:19    瀏覽:271

一、不動產抵扣填報

 2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

 案例

 某增值稅一般納稅人,2018年7月份購進了辦公大樓一座,用于公司辦公,計入固定資產,并于次月開始計提折舊。

該納稅人取得了增值稅專用發票并認證相符。專用發票上注明的金額為1000萬,增值稅稅額為100萬。該納稅人2018年8月按政策抵扣該不動產對應進項稅額600000(=1000000×60%)元,剩余進項稅額400000(=1000000×40%)元作為待抵扣進項稅額。

結論:本案例報表填寫示例如下

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)

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二、旅客運輸服務抵扣填報

 納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

 ①取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

 案例

某增值稅一般納稅人2019年4月所屬期發生以下業務:

①購進旅客運輸服務,取得增值稅專用發票1份,票面金額10萬元,稅額0.9萬元;

②購進旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票1份,票面注明稅額900元;

③購進旅客運輸服務,取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份,票價800元,燃油附加費50元;

④購進旅客運輸服務,取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份,票面金額240元;

⑤購進旅客運輸服務,取得注明旅客身份信息的公路客票1份,票面金額103元;

 解析

 業務①對應抵扣憑證為增值稅專用發票,進項稅額0.9萬元;

 業務②-⑤對應其他抵扣憑證,進項稅額:900+(800+50)÷(1+9%)×9%+240÷(1+9%)×9%+103÷(1+3%)×3%=993(元);

 合計:9000+993=9993(元)。

 結論:本案例報表填寫示例如下

 《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)

圖片2.png

圖片3.png

三、稅率16%→13%,10%→9%填報

自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

案例

某增值稅一般納稅人2019年4月發生如下業務:

①銷售貨物一批,開具增值稅專用發票1份,票面金額100000元,稅額13000元;

②對4月1日之前未開票的某項銷售業務,補開增值稅增值稅專用發票1份,票面金額100000元,稅額16000元。

不考慮其他因素,請試填寫2019年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。

結論:本案例報表填寫示例如下

《增值稅納稅申報表附列資料(一)》

(本期銷售情況明細)

圖片4.png



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